AICPA考試FAR知識點:Government Accounting
作者:澤稷教育 發布時間:2019-09-02 16:11

  澤稷教育小編了解到,很多AICPA考生對政府會計都望而卻步,今天澤稷教育小編給大家講解一下AICPA考試FAR知識點:Government Accounting。感興趣的同學們趕緊跟澤稷教育小編一起看下去吧
 
  首先,我們來看一下最主要的一個fund:General fund。
 
  之所以說它是最主要的fund之一,是因為除了在其他基金核算之外的全部財務資源,大部分日常收支都在這里核算。而general fund也是唯一的一個可以擁有positive unassigned fund balance的基金。
 
  第二種,special Revenue fund。
 
  主要用來核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規定汽車燃油稅是專門用來修繕當地城市道路的,那么汽車燃油稅的核算就要在該基金中進行。
 
  第三種,debt Service fund。
 
  主要核算償還普通長期債務本金利息的資源的基金,這是政府發行了債券,并設立的專門用來還債的基金。
 
  第四種,Permanent fund。
 
  本金不可動用,僅能動用其收益,這種基金沒有特定用途,用在哪里都有可能,考試中主要會考察到的特點就是它本金不可動用,僅能動用其收益,我們重點記憶這個即可。
 
  第五種,capital Project fund。
 
  主要用于核算用于收購或構建資本項目的財務資源,比方說政府要修個水壩,項目撥款與收支都要從這個基金中核算。
 
  以上這五種都是Governmental funds,適用Current financial resources measurement focus,顧名思義,就是只考慮Current Assets and Liability而沒有Long-term的項目。
 
  第六種,internal service fund。
 
  政府開設了一個警車維修處,專門用來維修該城市的所有警用車輛,警察局要支付維修費,這就是internal service fund,當然警察局的維修費也是由政府撥款,相當于政府的一個部門從另一個部門買東西。
 
  第七種,Enterprise fund。
 
  比如國有水電天然氣公司,由政府所有,以企業的形式進行經營。
 
  第六種和第七種是Proprietary funds,是為核算business-type activities設置的,適用Full accrual basis of accounting,即既會考慮當期的Assets和liabilities,又會考慮長期的Assets和Liabilities。
 
  第八種,Pension fund。
 
  養老金受托基金,只用于核算政府公職人員的養老金。
 
  第九種,Agency fund。
 
  代理基金,最常見的就是稅收代理基金,比如,在美國有些地方,州和城市都會征收企業營業稅,這時候,州稅務局通常都會委托市稅務局代為征收州一級的營業稅,收上來之后轉交給州稅務局,那么對于市政府來說,代收的州營業稅就要放在一個代理基金中進行核算。
 
  第十種,Private purpose fund。
 
  私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均為特定個人、組織及其他政府的基金,這種基金的出資人通常是該政府之外的個人或者主體,比如一個城市遭受了颶風災害,可能就有一些慈善家捐款給當地政府,但是要求政府一定要將這些錢用于幫助災民,這些財務資源就要在私用受托基金中進行核算。
 
  最后一種,Investment trust fund。
 
  投資受托基金,說的是有時幾個不同地方的政府會聯合起來進行某些投資活動,這些投資活動的日常管理會交由某個政府負責,然后投資收益按照約定比例進行分成,比如A、B兩個城市聯合進行投資,管理權交給A市,那么B市的投資,就要反映在A市政府的投資受托基金中。
 
  算上最后的這四種fund,一共十一種fund就是所有政府會計考試中會涉及到的類型啦,加個口訣:GRaSPP SE PAPI,是不是沒有大家想象中的這么難呢?

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